銀行會計習題總匯(含答案) - 下載本文

第三章 存款業務練習

一、練習單位存款利息計算與核算(見書82頁) 第二季度利息=23562000x(0.06%/30)=471.24元 借:利息支出 471.24元 貸:活期存款 471.24元

2.某行開戶單位于2010年3月20日存入一筆定期存款800000元,期限3年,年利率3.33%。該單位于2013年3月31日來行支取,支取日活期存款年利率為0.36%。計算到期利息并作出相應的會計分錄。 解:

到期利息=800000x3x3.33%=79920元

逾期利息=800000x11x(3.33%/360)=814元 利息=79920+814=80734元

相應會計分錄:借:定期存款 800000元 借:利息支出 80734元 貸:活期存款 880734元

二、練習儲蓄存款業務

1. 某儲戶2012年1月5日以現金存入一年期整存整取定期儲蓄存款60000元,存入時一年期整存整取定期儲蓄存款年利率為2.25%,該儲戶由于急需資金,于2012年3月12日要求提前支取24000元,當日活期存款年利率為0.72%,剩余36000元于2013年1月5日到期支取。分別作出存入、部分提前支取以及到期支取本息時的會計處理。 解:

(1)存入時的會計處理

借:現金 60000元 貸:定期儲蓄存款 60000元 (2)部分提前支取

借:定期儲蓄存款 24000元

借:利息支出 24000x(0.72%/360)x66=31.68元 貸:現金 24031.68元 借:現金 36000元 貸:定期儲蓄存款 36000元 (3)到期支取本息

借:定期儲蓄存款 36000元

借:利息支出 36000x1x2.25%=810元 貸:現金 36810元

2.某儲戶一次存入一年期整存零取定期儲蓄存款現金12000元,每兩個月支取一次,共支取6次,月利率1.02‰。計算到期應付利息。(見書89頁) 解:到期應付利息=(全部本金+每次支取本金)/2x存期x相應利率 =(12000+2000)/2x12x0.102%=85.68元

3.某儲戶2012年7月30日開戶存入零存整取儲蓄存款,每月固定存入本金500元,中途無漏存,于2013年7月30日支取,開戶時銀行掛牌的一年期零存整取定期儲蓄存款利率為1.71%。計算應付利息并作出支取時的會計分錄。 解:

應付利息=存款金額x平均存期x月利率

=500x12x(1+12)/2x(1.71%/12)=55.58元 支取時的會計分錄:

借:零存整取存款 6000元 借:利息支出 55.58元 貸:現金 6055.58元

第四章 貸款與貼現業務練習

一、練習未減值貸款業務

工行某分支機構1月1日向該行開戶單位藍華公司發放短期貸款20萬元,當日轉入該公司存款賬戶,期限一個月,合同月利率5‰,同時發生交易費用100元,支付給在本行開戶的A 咨詢公司;藍華公司到期歸還貸款本息,共計20.1萬元。做出工行該分支機構的會計處理。 (1)發放貸款的會計處理

借:貸款——本金 200000元 借:貸款——利息調整 100元 貸:活期存款——藍華公司 200000元 貸:活期存款——A 咨詢公司 100元 (2)未減值貸款收回的會計處理

借:活期存款——藍華公司 201000元 貸:貸款——本金 200000元 貸:利息收入 900元 貸:貸款——利息調整 100元

二、練習減值貸款及貸款損失準備業務

(一)假設某工行發生下列經濟業務,作出每筆業務的會計分錄

1.7月11日,借款人制藥廠上月已計提貸款損失準備70 000元的貸款價值又恢復。

借:貸款損失準備 70000元 貸:資產減值損失 70000元

2.借款人乳品廠一筆已減值貸款,本金700 000元,利息40 000元確實無法收回,經批準予以核銷。

借:貸款損失準備 700000元 貸:貸款——已減值 700000元 借:壞賬準備 40000元 貸:應收利息 40000元 表外科目:應收未收利息40000元

3.借款人油漆廠已核銷的貸款又收回,其中,本金1 500 000元,應收利息80 000元。

借:貸款——已減值 1500000元 貸:貸款損失準備 1500000元 借:應收利息 80000元 貸:壞賬準備 80000元 借:活期存款——油漆廠 1580000元 貸:貸款——本金 1500000元 貸:應收利息 80000元

(二)假設某商業銀行年末貸款余額為560000萬元,分類如下:正常貸款540000萬元;關注類貸款12000萬元;次級類貸款5000萬元;可疑類貸款2000萬元;損失類貸款1000萬元。假設年末一般準備賬面余額為5100萬元,專項準備賬面余額為4680萬元。一般準備提取比例1%,專項準備提取比例:關注類2%;次級類25%;可疑類50%;損失類100%。

要求:按比例計算年末應提取的一般準備和專項準備的數額并作出相應的會計分錄。

解:由題意得

年末應提取的一般準備數額:560000x1%=5600萬元 5600-5100=500萬元(補提)

會計分錄:借:資產減值損失 500萬元 貸:貸款損失準備 500萬元

年末應提取的專項準備12000x2%+5000x25%+2000x50%+1000x100%=3490萬元 3490-4680=-1190萬元(沖減)

會計分錄:借:貸款損失準備 1190萬元 貸:資產減值損失 1190萬元

三、練習票據貼現業務

2012年7月1日,某工行開戶單位甲公司持銀行承兌匯票申請辦理貼現,匯票金額為350 000元,承兌人為同城某工行,匯票到期日為該年11月4日,經信貸部門審查后予以辦理,假設月貼現率為3‰。票據到期,向承兌行收回貼現票款。 要求:(1)計算貼現利息及實付貼現額并作出辦理貼現時的會計分錄。 (2)作出貼現行收到票款時的會計分錄。 解:由題意得

(1)貼現利息=貼現金額x日貼現率x貼現天數 =350000x(0.3%/30)x126=4410元 實付貼現金額=貼現金額-應付貼現利息 =350000-4410=345590元 辦理貼現的會計分錄:

借:貼現資產——貼現(面值) 350000元 貸:活期存款——甲公司 345590元 貸:貼現資產——利息調整 4410元 (2)貼現行收到票款時的會計分錄:

借:存放中央銀行款項——備付金 350000元 借:貼現資產——利息調整 4410元 貸:貼現資產——貼現(面值) 350000元 貸:利息收入 4410元

第五章 支付結算業務練習

一、練習支票和本票業務

資料:假設工行某支行發生下列支票業務:

1.收到開戶單位汽車廠送交的支票和兩聯進賬單,金額80000元,該支票的簽發人在同城他行開戶,當日提出交換,退票時間過后未被退票,銀行辦理轉帳。 2.開戶單位制藥廠簽發轉賬支票,支付在同一銀行開戶的塑料廠貨款70000元,經審核無誤后辦理轉帳。

借:活期存款——制藥廠 70000元 貸:活期存款——塑料廠 70000元

3.開戶單位服裝廠簽發現金支票,支取現金90000元,以備發放工資,經審核無誤付給現金。

借:活期存款——服裝廠 90000元 貸:現金 90000元

4.開戶單位紅星乳品廠送交支票和兩聯進賬單,金額50000元,審核無誤后提出交換。

借:存放中央銀行款項——備付金 50000元 貸:其他應付款 50000元

5.交換提入支票一張,金額45000元,是本行開戶單位藍天貿易公司支付貨款,審查后支付票款。

借:活期存款——藍天貿易公司 45000元 貸:存放中央銀行款項——備付金 45000元

6.交換提入支票一張,金額79000元,是本行開戶單位油漆廠支付材料款,因油漆廠賬戶資金不足,提出退票,當天未能退回,作掛帳處理。 借:其它應收款 79000元 貸:存放中央銀行款項——備付金 79000元

7.收到某客戶提交銀行本票申請書及現金6000元,經審核無誤,簽發本票。 借:現金 6000元 貸:本票 6000元

8.開戶單位農機公司持銀行本票來本行辦理兌付,金額40000元,經審查該本票為同城其他銀行簽發,辦理轉賬。

借:存放中央銀行款項——備付金 40000元 貸:活期存款——農機公司 40000元

9.客戶張先生交來本行簽發的注明“現金”字樣的本票一張,金額5000元,申請人為王先生,經審核無誤后支付現金。 借:本票 5000元 貸:現金 5000元

10.從同城某行交換提入本行簽發的本票一張,金額48000元,經審核無誤辦理轉賬。

借:本票 48000元 貸:存放中央銀行款項——備付金 48000元

二、練習銀行匯票業務的核算

資料:假設工行某支行發生下列銀行匯票業務

1.客戶李青提交銀行匯票申請書及現金40000元,委托銀行簽發銀行匯票持往異地購貨,經審核無誤予以受理,辦理轉賬。 借:現金 40000元 貸:匯出匯款 40000元 2.開戶單位新興百貨公司持異地工行簽發的銀行匯票及解訖通知和兩聯進賬單來行辦理入帳手續,原匯票金額200000元,實際結算金額195000元,審查無誤辦理轉帳。

借:清算資金往來 200000元 貸:活期存款 200000元

3.開戶單位汽車廠提交銀行匯票申請書,申請簽發銀行匯票,金額900000元,該廠要去外地購買設備,經審核無誤予以受理,辦理轉帳。 借:活期存款 900000元 貸:匯出匯款 900000元‘

4.李洪持銀行匯票申請書第一聯及個人身份證明來行領取銀行匯票多余款8000元,經審核無誤后支付現金。 借:其他應付款 8000元 貸:現金 8000元

5.接到異地工行寄來的郵劃借方報單及解訖通知,匯票金額150000元,實際結算金額130000元,匯票申請人是開戶單位通信公司。 借:匯出匯款 150000元 貸:清算資金往來 130000元

貸:活期存款——通信公司 20000元

6.開戶單位制藥廠申請的銀行匯票因故未用,申請退回,金額10000元,辦理轉帳。

借:匯出匯款 10000元 貸:活期存款 10000元





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